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關于我校職工工資薪金所得扣除個人所得稅的說明

時間:2017年06月01日    來源:    作者:    閱讀:

依照《中華人民共和國個人所得稅法》(2011年、主席令48號),現將我校職工個人所得稅扣除事項予以說明。

一、工資薪金所得概述:按月累計收入額計征

(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

(二)計算公式

1、個人所得稅應納稅額=個人當月應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

結合我校人員實際工資構成情況,分解公式如下:

個人當月應納稅所得額=財政工資應發金額+校內績效工資(含校內津貼、校內課酬、班主任費、骨干教師津貼、博士津貼等)+已發其他收入(本月報賬已全額發放給個人的非免稅收入)-準予扣除的項目-稅法規定扣除費用3500元

準予扣除的項目包括:個人財政工資中扣除的住房公積金、醫療保險、養老保險、失業保險、職業年金。

(三)稅法規定的七級超額累進稅率:

級數

全月應納稅所得額

稅率

速算扣除數(元)

1

不超過1500元的部分

3%

0

2

超過1500元至4500元的部分

10%

105

3

超過4500元至9000元的部分

20%

555

4

超過9000元至35000元的部分

25%

1005

5

超過35000元至55000元的部分

30%

2755

6

超過55000元至80000元的部分

35%

5505

7

超過80000元的部分

45%

13505

(四)不屬于工資、薪金性質的補貼不繳納個稅,包括:

1、獨生子女補貼;

2、托兒補助費;

3、差旅費補貼、誤餐補助。

、工資、薪金所得應納稅額的計算

我校職工工資、薪金所得應納稅額的計算共分三步,現結合具體實例予以說明。

第一步:財政代扣財政工資個人所得稅

甲二月份財政工資應發金額7335元(無補發金額),其中住房公積金1004元、醫療保險167.36元、養老保險669.5元、失業保險58.58元、職業年金334.8元。

1、甲二月份財政工資應納稅所得額

=財政應發工資-(住房公積金+醫療保險+養老保險+ 失業保險+職業年金)-稅法規定扣除費用3500元

=7335-(1004+167.36+669.5+58.58+334.8)-3500

=1600.76(元)

2、甲二月份財政工資應納個人所得稅

=財政工資應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數=1600.76*10%-105=55.08(元)

注:因為1600.76元介于1500元和4500元之間,所以甲二月份財政工資適用10%的稅率和105的速算扣除數(見上文七級超額累進稅率表)。

第二步:學校計算職工當月全部收入應納個人所得稅金額

甲當月的校內績效工資是2475元,已發其他收入2000元。

1、 甲二月份全部收入所得應納稅所得額

=(財政應發工資+校內績效工資應發數+已發其他收入)-(住房公積金+醫療保險+養老保險+失業保險     +職業年金)-稅法規定扣除費用3500元

=(7335+2475+2000)-(1004+167.36+669.5+58.58+334.8)-3500=6075.76(元)

2、甲二月份全部收入所得應納個人所得稅

=甲二月份全部收入所得應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

=6075.76*20%-555=660.16(元)

注:因為6075.76元介于4500元和9000元之間,所以適用20%的稅率和555的速算扣除數(見 上文七級超額累進稅率表)。

第三步:校內績效工資中扣除的個人所得稅

校內績效工資中扣除的個人所得稅=當月全部收入應納個人所得稅-財政工資中已扣除的個人所得稅

由于財政工資應繳個人所得稅已在當月財政工資中扣除,所以甲二月份校內績效工資中扣稅金額=660.16-55.08=605.08元,在發放校內績效工資時扣除。

以上是我校個人所得稅扣除的全過程。若當月其他收入較高將導致個人所得稅稅額過高,因此建議相關部門不要將多月收入累計到一個月發放,盡量保障教職工的利益。

注: 若因時效性原因導致以上規定與國家最新法規有不同之處,請參照最新的稅法條例。以上只對工資薪金所得扣除個人所得稅做了說明,個人所得稅完整內容請查閱《中華人民共和國個人所得稅法》。

                                                                                                                         計財處

                                                                                                                         2017年4月20日

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